Анализ налогообложения в строительной отрасли

Рейтинговое агентство строительного комплекса (РАСК) проанализировало роль строительной отрасли с точки зрения налоговой системы Российской Федерации. В анализе использованы статистические данные Федеральной налоговой службы (ФНС) России.

ОЗНАКОМИТЬСЯ С ОТЧЕТОМ


I. Поступление налогов и сборов в бюджет страны

Поступление налогов и сборов в консолидированный бюджет Российской Федерации по виду деятельности «Строительство» в 2012-2015 гг. ежегодно находилось на уровне около 600 млрд руб. Однако по итогам 2016 года объем поступлений резко возрос на 12,4% , до показателя 675,7 млрд руб. за счет:

 1. Повышения объемов поступления НДФЛ на 10,4%

2. Повышения объемов поступления НДС на 17,1%

3. Повышения объемов поступления налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами на 12,0%

001.png

Строительная отрасль в 2012-2015 гг. непрерывно снижала свой вклад в общий объем поступлений налогов в бюджет России с показателя 5,5% до 4,4%. Однако в 2016 году темпы поступлений налогов со стороны строительной отрасли превысили среднероссийские, соответственно вклад сектора в общий объем достиг 4,7%, что практически повторяет результат 2014 года.

002.png

За исключением ряда налоговых сборов (Акцизы, Налоги за пользование природными ресурсами, НДС) распределение типов налогов соответствует аналогичным показателям в целом по экономике России. Показатель доли налога на прибыль в строительной отрасли находится на уровне всей экономики страны (17,4% против 18,6%). Соответственно, можно говорить о том, что рентабельность строительного бизнеса не превышает средней рентабельности иных отраслей экономики.

003.png

Доля НДС в структуре налоговых поступлений со стороны строительных организаций значительно превышает показатель по всей экономике: 51,9% против 19,5% соответственно. Данные цифры подтверждают утверждение, что строительная отрасль обладает высоким мультипликативным эффектом создания высокой добавленной стоимости.

В заключение анализа поступлений налогов со стороны строительной отрасли, стоит обратить внимание на список регионов, лидирующих по данному показателю.

Исходя из проведенного анализа, 10 регионов формируют 64% всего объема уплаченных налогов строительного сектора страны. Учитывая, что в целом по стране вклад отрасли в объем поступивших налогов оценивается на уровне 4,8%, ряд регионов значительно превысили вышеуказанный показатель: Москва и Санкт-Петербург - 7,7%; Краснодарский край - 7,2%. Для данных регионов строительная отрасль является одним из драйверов роста.

Без имени-1.png

При проведении анализа налогообложения нельзя не упомянуть о широко используемом показателе – налоговая нагрузка на отрасль. Налоговая нагрузка рассчитывается как отношение полученных бюджетом налоговых платежей в строительной отрасли к валовой добавленной стоимости в соответственном секторе экономики. Согласно полученным данным, в период с 2012 по 2015 гг. показатель налоговой нагрузки в отрасли снизился с 14,2% до 12,6%. Однако за 2016 год значение отыграло данное снижение и вернулось на уровень 2012 года, достигнув показателя 14,1%.

004.png

II. Задолженность по налогам и сборам

Задолженность по налогам и сборам  по виду деятельности «Строительство» в 2012-2016 гг. имела тренд на увеличение. При этом основной рост наблюдался в 2016 году: за год задолженность по налогам и сборам возросла на 20,0% , до показателя 142,5 млрд руб. за счет:

 1. Роста объема недоимки по НДС на 34,3%

2. Роста объема недоимки по налогу на прибыль на 22,0%

3. Повышения объемов задолженности, приостановленной к взысканию в связи с введением процедур банкротства, на 12,9%

005.png

Как было определено ранее в отчете, вклад строительной отрасли в общий объем поступлений налогов и сборов в бюджет страны находится на уровне 4,8%. Аналогичный показатель в разрезе задолженности по налогам имеет более негативный характер - по итогам 2016 года значение составило 13,8%. Снижение относительно показателя 2015 года обусловлено в первую очередь более медленными темпами прироста задолженности в сравнении с общеэкономическими (+20% против +24%  соответственно за 2016 год).

006.png

Структура задолженности по типам налогов в строительной отрасли имеет схожие черты со структурой поступлений налогов и сборов строителей в бюджет страны. Соответственно, наибольшая доля приходится на налог на добавленную стоимость - более 65%.

007.png

Отдельного внимания заслуживает статистика по организациям – банкротам. Задолженность по налогам и сборам строительных организаций, находящихся в стадии банкротства,  формирует значительную часть в структуре общей задолженности по налогам в строительном секторе страны - 42,9%. Данный показатель за пять лет возрос с 36,8% и достинг своего максимального значения  по итогам 2015 года - 45,2%.

В 2014-2015 гг. задолженность по налогам строительных организаций - банкротов прибавляла ежегодно по 25%. В 2016 году рост замедлился до 14%.

008.png

Как было уже сказано ранее в анализе, фактическая налоговая нагрузка в 2016 году достигла показателя 14,1%. Однако, данный показатель не учитывает годовой прирост задолженности по налогам и сборам. В связи с этим целесообразно рассчитывать плановую налоговую нагрузку на отрасль с учетом начисленных, но не уплаченных налогов. Если в 2012-2015 гг. плановая налоговая нагрузка не досчитывалась в среднем 0,2-0,3%, то по итогам 2016 недосчиталась уже 0,5%. Увеличение разрыва между плановым и фактическим показателями во многом говорит о все больших трудностях со стороны строительных организаций исполнять обязательства по уплате налогов.

009.png

Резюмируя все вышесказанное можно сделать следующие основные выводы:

1. НДС формирует более половины налогов, уплачиваемых в строительной отрасли страны. Данный факт подтвердил утверждение о том, что отрасль обладает высоким мультипликатором генерирования добавленной стоимости. При этом рентабельность в строительной отрасли не превышает среднего уровня рентабельности иных секторов экономики страны.

2. Несмотря на постепенное увеличение объемов собираемых налогов в отрасли, строительный сектор сокращает свою долю в общем объеме поступаемых налогов и сборов. На текущий момент она не превышает 5%.

3. По итогам последних трех лет существенно возросла задолженность  по налоговым сборам строительных организаций, находящихся в одной из стадий банкротства. В 2014-2015 гг. данный показатель ежегодно прибавлял  по 25%. В 2016 году рост замедлился до 14%. Организации - банкроты формируют 43% всей задолженности по налогам в отрасли.

4. В 2016 году возросла «фактическая» налоговая нагрузка на отрасль: за год значение увеличилось с 12,6% до 14,2%. Также увеличивается разрыв между «плановой» и «фактическими» нагрузками. Тенденция во многом говорит о все больших трудностях со стороны строительных организаций исполнять обязательства по уплате налогов.

Назад